Il patto di famiglia (art. 768-bis e seguenti del Codice Civile) è lo strumento giuridico che permette all'imprenditore di trasferire l'azienda ai figli durante la propria vita, con certezza giuridica e vantaggi fiscali. È l'alternativa più sicura alla successione ereditaria per il passaggio generazionale.
Cos'è il patto di famiglia
È un contratto, stipulato per atto pubblico (dal notaio), con cui l'imprenditore trasferisce in tutto o in parte la propria azienda (o le quote di una società) a uno o più discendenti (figli, nipoti).
La particolarità: gli altri legittimari (coniuge, altri figli che non ricevono l'azienda) devono partecipare al contratto e vengono liquidati con il pagamento della quota di legittima. Una volta firmato, il patto è definitivo: gli altri eredi non possono più impugnare il trasferimento con l'azione di riduzione.
Perché è meglio della successione
| Aspetto | Successione | Patto di famiglia |
|---|---|---|
| Quando avviene | Alla morte | In vita (quando l'imprenditore decide) |
| Certezza per i figli | Bassa (contese tra eredi possibili) | Alta (contratto definitivo) |
| Continuità aziendale | Rischio interruzione | Passaggio graduale e preparato |
| Azione di riduzione | Possibile per 10 anni | Esclusa (legittimari liquidati) |
| Formazione successore | Spesso improvvisata | Pianificata nel tempo |
Come funziona la procedura
- Valutazione dell'azienda: un perito stima il valore dell'azienda o delle quote
- Calcolo delle quote di legittima: si determina quanto spetta a ciascun legittimario
- Negoziazione: il beneficiario dell'azienda liquida gli altri legittimari (in denaro o in natura)
- Stipula dal notaio: tutti i legittimari devono essere presenti e firmare. Il contratto è un atto pubblico.
- Trasferimento: l'azienda o le quote passano al figlio designato
La fiscalità del patto di famiglia
Il patto di famiglia gode di un trattamento fiscale molto favorevole:
- Esenzione da imposta di successione/donazione per il trasferimento dell'azienda, se il beneficiario prosegue l'attività per almeno 5 anni (art. 3, comma 4-ter, D.Lgs. 346/1990)
- Esenzione da imposta di registro: se il trasferimento è esente da imposta di donazione, l'imposta di registro è in misura fissa (200€)
- Liquidazione ai legittimari: esente da imposta se avviene contestualmente al patto (rientra nella franchigia donazione)
Il vantaggio fiscale è enorme: un'azienda del valore di 2 milioni di euro trasferita con successione ordinaria a un figlio paga: imposta donazione 4% sulla parte eccedente 1M€ = 40.000€. Con il patto di famiglia + prosecuzione attività: 0€. Risparmio: 40.000€.
Requisiti per l'esenzione
- Il beneficiario deve proseguire l'attività per almeno 5 anni
- Se si tratta di quote societarie: il beneficiario deve mantenere il controllo della società per 5 anni
- La cessazione dell'attività o la perdita del controllo entro i 5 anni fa decadere l'esenzione retroattivamente
Quando usare il patto di famiglia
- Hai un'azienda o quote di SRL/SpA da trasferire ai figli
- Vuoi evitare conflitti tra eredi alla tua morte
- Vuoi formare il successore gradualmente, affiancandolo prima del passaggio completo
- Hai più figli ma solo uno vuole proseguire l'attività
- Vuoi la certezza che il trasferimento non verrà impugnato
Costi
- Notaio: 3.000-8.000€ (dipende dalla complessità e dal valore)
- Perito valutatore: 2.000-5.000€ per la stima dell'azienda
- Commercialista: 1.000-3.000€ per l'analisi fiscale e la pianificazione
- Imposta di registro: 200€ (fissa)
- Liquidazione legittimari: variabile (dipende dal valore dell'azienda e dal numero di eredi)
Patto di famiglia vs holding
Per le situazioni più complesse (più società, patrimoni diversificati, molti eredi), il patto di famiglia può essere combinato con una holding di famiglia: la holding detiene le quote delle operative, e il patto trasferisce le quote della holding al figlio designato.
Questo approccio offre: protezione patrimoniale aggiuntiva, flessibilità nella governance, e vantaggi fiscali sui dividendi (PEX al 95%).
