L'Associazione Sportiva Dilettantistica (ASD) è la forma giuridica più diffusa per le società sportive amatoriali in Italia. Gode di importanti agevolazioni fiscali, ma con la Riforma dello Sport 2023-2024 sono cambiate molte regole.
Requisiti per essere ASD
- Atto costitutivo e statuto registrato presso l'Agenzia delle Entrate
- Statuto conforme ai requisiti del CONI/Federazioni Sportive
- Iscrizione al Registro Nazionale delle Attività Sportive
- Affiliazione a Federazione Sportiva Nazionale o EPS riconosciuto dal CONI
- Assenza di scopo di lucro
- Democraticità della struttura interna
- Diritto di voto ai soci maggiorenni
Vantaggi fiscali
- Regime L. 398/91: tassazione forfettaria su ricavi fino a 400.000€/anno → reddito imponibile pari al 3% dei proventi commerciali (più IRES 24% su questo 3%)
- IVA forfettaria: detraibile al 50% dell'IVA addebitata in uscita
- Esenzione IRES su attività istituzionali (corsi, gare ai soci)
- Compensi sportivi: fino a 15.000€/anno sono esenti da tasse e contributi (era 10.000€)
Riforma Sport 2024 — novità
- Nuove tipologie di "lavoratori sportivi" tutelati
- Iscrizione obbligatoria al Registro Attività Sportive
- Aumento soglia compensi esenti a 15.000€/anno
- Nuove tutele INAIL e INPS per i lavoratori sportivi
- Possibilità di SSD (Società Sportiva Dilettantistica srl) con scopo di lucro limitato
Compensi sportivi
I compensi pagati a istruttori, allenatori, atleti dilettanti, addetti ai servizi sportivi sono esenti per la quota fino a 15.000€/anno per percipiente.
Sopra i 15.000€/anno scattano contributi INPS Gestione Separata e tassazione IRPEF ordinaria.
Adempimenti
- Iscrizione Agenzia Entrate (codice fiscale)
- Iscrizione Registro Attività Sportive
- Affiliazione Federazione/EPS
- Tesseramento atleti
- Bilancio annuale ai soci
- Dichiarazione redditi (Modello ENC, Enti Non Commerciali)
- Versamenti F24 (IRES, IRAP, ritenute)